河北省注册会计师协会关于进一步规范工商年检审计业务的通知
更新时间：2010-12-23
各会计师事务所：
协会在近几年会计师事务所的执业质量检查中发现部分会计师事务所存在以下问题：一是年检审计报告格式不规范，没有按照审计准则的要求出具审计报告；二是降低收费标准，通过压价承揽业务；三是在工商行政部门或工商代理中心办公场所内或其附近非法设点承接业务；四是违反审计准则和行业规范，不履行必要的审计程序，缺乏必要的审计证据。所有这些问题都严重影响了审计质量，造成了审计市场的无序竞争，损害了行业利益，影响了行业形象。为进一步督促、指导会计师事务所做好年检审计业务，现将有关事项通知如下：
一、各会计师事务所要对以上问题予以高度重视，组织注册会计师、从业人员，认真学习《公司法》、《注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则》以及相关行业规定，强化责任意识、质量意识、风险意识，恪守独立、客观、公正的原则，做到依法、规范执业，促进行业健康发展。
二、严格按照规定的收费标准收费。出具审计报告，应按照河北省财政厅、物价局（冀价经费字1999第53号）文件规定的查帐验证年度会计报表业务收费标准进行收费。
三、承办公司工商年检审计业务，必须严格按照《中国注册会计师审计准则》的要求，认真实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，并根据审计结果客观公正、实事求是地出具审计准则规定的无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型的审计报告。
四、严格遵守相关法律法规以及行业规定，除了法定注册地址外，不得非法设立各种形式、名义的承接业务的地点，不得依靠行政指定业务，不得向其他部门、单位、个人提供业务分成、回扣。进驻工商年检事务大厅或在其附近设点执业的，自本通知下发之日起，务必立即撤出。
五、各会计师事务所要认真对年检审计业务进行自查，发现不符合上述要求的，要及时采取补救措施，认真进行整改。
各会计师事务所要本着对行业负责的态度，坚决抵制各种不正当竞争行为，对发现的有关问题，要及时向协会反映。协会将及时跟踪监督检查，对存在问题的会计师事务所将依据相关规定，给予行业通报、社会公开曝光等行业惩戒，问题严重的移交行政、司法部门严肃处理。
协会专设行业问题举报电话：0311-83939358，并对举报人员实行保密。
附件：中国注册会计师协会关于规范注册会计师执行企业年度检验审计业务的通知
二O一O年十二月二十日
附件：
中国注册会计师协会文件
会协[2007]17号
中国注册会计师协会关于规范注册会计师
执行企业年度检验审计业务的通知
各省、自治区、直辖市注册会计师协会：
《中华人民共和国公司法》和《企业年度检验办法》（国家工商行政管理总局令第23号）修订实施以来，对于注册会计师依法执行审计业务起到了积极作用。但注册会计师在为了满足企业年度检验的需要而针对其财务报表执行审计业务（以下简称年检审计业务）时，遇到了一些新情况、新问题。为进一步规范注册会计师执行年检审计业务，保证审计质量，现就有关问题通知如下：
一、注册会计师执行年检审计业务时，应当遵守法律法规、职业道德规范和审计准则的规定，合理计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，出具恰当的审计报告。
二、注册会计师应当按照审计准则的要求对实收资本（股本）及其有关项目实施必要的审计程序，并充分关注企业与重要出资者之间的资金往来情况。
三、注册会计师应当根据企业会计准则和相关会计制度的规定，对企业的资产负债表、利润表、现金流量表等报表及其附注发表意见，并出具审计报告。在出具审计报告时，注册会计师应当遵守《中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告》和《中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告》的规定。
对于小企业，如果《小企业会计制度》允许不编制现金流量表，注册会计师可只针对资产负债表和利润表（损益表）及其附注发表意见，并出具审计报告（参考格式见附件）。
四、会计师事务所依法执行年检审计业务，任何单位和个人不应实行地区封锁和垄断，也不得阻挠、干预和限定注册会计师的审计工作。
五、会计师事务所应当按照国家有关中介服务收费管理的规定和中国注册会计师职业道德规范的规定收取审计费，不得恶意压价竞争，损害执业质量，或以任何名义支付回扣或其他形式的好处费。
六、中国注册会计师协会和地方注册会计师协会要加强对注册会计师执行年检审计业务的监管，组织执业质量检查，对不按审计准则和职业道德规范的要求执行年检审计业务的会计师事务所及注册会计师，将按规定予以惩戒。
附件：针对小企业资产负债表和利润表（损益表）出具的审计报告的参考格式（无保留意见）
二○○七年四月五日
附件：针对小企业资产负债表和利润表（损益表）出具的审计报告的参考格式（无保留意见）
审 计 报 告
ABC有限责任公司全体股东：
我们审计了后附的ABC有限责任公司（以下简称ABC公司）20×1年12月31日的资产负债表、20×1年度的利润表及其附注（以下简称财务报表）。
一、管理层对财务报表的责任
按照《小企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，ABC公司财务报表已经按照《小企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果。
××会计师事务所 中国注册会计师：×××
(盖章) (签名并盖章)
中国注册会计师：×××
(签名并盖章)
中国××市 二○×二年×月×日
